Nộp hồ sơ khai thuế TNDN đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn của nhà thầu nước ngoài ở đâu?

1. Nộp hồ sơ khai thuế TNDN đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn của nhà thầu nước ngoài ở đâu?

Căn cứ điểm c khoản 6 Điều 11 Nghị định 126/2020/NĐ-CP, địa điểm nộp hồ sơ khai thuế đối với người nộp thuế có phát sinh nghĩa vụ thuế đối với các loại thuế khai và nộp theo từng lần phát sinh tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp. Trừ trường hợp hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hoạt động chuyển nhượng vốn của nhà thầu nước ngoài tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp doanh nghiệp nơi nhà thầu nước ngoài đầu tư vốn (bao gồm cả trường hợp tổ chức, cá nhân nhận chuyển nhượng vốn khai thay cho nhà thầu nước ngoài và trường hợp tổ chức thành lập theo pháp luật Việt Nam nơi nhà thầu nước ngoài đầu tư vốn khai thay nếu tổ chức, cá nhân nhận chuyển nhượng vốn cũng là nhà thầu nước ngoài).

Như vậy, hồ sơ khai thuế TNDN đối với hoạt động chuyển nhượng vốn của nhà thầu nước ngoài nộp tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp doanh nghiệp nơi nhà thầu nước ngoài đầu tư vốn.

Nộp hồ sơ khai thuế TNDN đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn của nhà thầu nước ngoài

(Ảnh minh họa – Nguồn Internet)

2. Xác định thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng vốn của nhà thầu nước ngoài?

Căn cứ khoản 2 Điều 2 Thông tư 78/2014/TT-BTC, tổ chức nước ngoài sản xuất kinh doanh tại Việt Nam không theo Luật Đầu tư 2020, Luật Doanh nghiệp 2020 hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo hướng dẫn riêng của Bộ Tài chính. Các tổ chức này nếu có hoạt động chuyển nhượng vốn thì thực hiện nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo hướng dẫn tại Điều 14 Chương IV Thông tư 78/2014/TT-BTC.

Căn cứ khoản 1 Điều 14 Thông tư 78/2014/TT-BTC, thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng vốn để tính thuế TNDN được xác định như sau:

(i) Thu nhập từ chuyển nhượng vốn của doanh nghiệp là thu nhập có được từ chuyển nhượng một phần hoặc toàn bộ số vốn của doanh nghiệp đã đầu tư cho một hoặc nhiều tổ chức, cá nhân khác (bao gồm cả trường hợp bán doanh nghiệp).

Thời điểm xác định thu nhập từ chuyển nhượng vốn là thời điểm chuyển quyền sở hữu vốn.

(ii) Trường hợp doanh nghiệp bán toàn bộ Công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên do tổ chức làm chủ sở hữu dưới hình thức chuyển nhượng vốn có gắn với bất động sản thì kê khai và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo hoạt động chuyển nhượng bất động sản và kê khai theo (Mẫu số 08) ban hành kèm theo Thông tư 78/2014/TT-BTC.

(iii) Trường hợp doanh nghiệp có chuyển nhượng vốn không nhận bằng tiền mà nhận bằng tài sản, lợi ích vật chất khác (cổ phiếu, chứng chỉ quỹ...) có phát sinh thu nhập thì phải chịu thuế thu nhập doanh nghiệp. Giá trị tài sản, cổ phiếu, chứng chỉ quỹ...được xác định theo giá bán của sản phẩm trên thị trường tại thời điểm nhận tài sản.

Như vậy, thu nhập từ chuyển nhượng vốn được xác định tại thời điểm chuyển quyền sở hữu. Khi doanh nghiệp chuyển nhượng vốn kèm bất động sản, thuế TNDN được kê khai theo hoạt động chuyển nhượng bất động sản. Nếu chuyển nhượng vốn mà nhận tài sản thay tiền mặt, doanh nghiệp phải chịu thuế TNDN, giá trị tài sản tính theo giá thị trường.

3. Ai có trách nhiệm nộp hồ sơ khai thuê TNDN đối với hoạt động chuyển nhượng vốn của nhà thầu nước ngoài?

Căn cứ điểm c khoản 2 Điều 14 Thông tư 78/2014/TT-BTC, đối với tổ chức nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam mà tổ chức này không hoạt động theo Luật Đầu tư 2020, Luật Doanh nghiệp 2020 (gọi chung là nhà thầu nước ngoài) có hoạt động chuyển nhượng vốn thì thực hiện kê khai, nộp thuế như sau:

Tổ chức, cá nhân nhận chuyển nhượng vốn có trách nhiệm xác định, kê khai, khấu trừ và nộp thay tổ chức nước ngoài số thuế TNDN phải nộp.

Trường hợp bên nhận chuyển nhượng vốn cũng là tổ chức nước ngoài không hoạt động theo Luật Đầu tư 2020, Luật Doanh nghiệp 2020 thì doanh nghiệp thành lập theo pháp luật Việt Nam nơi các tổ chức nước ngoài đầu tư vốn có trách nhiệm kê khai và nộp thay số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp từ hoạt động chuyển nhượng vốn của tổ chức nước ngoài.

Như vậy, tổ chức, cá nhân nhận chuyển nhượng vốn từ nhà thầu nước ngoài phải kê khai, khấu trừ và nộp thuế TNDN thay. Nếu bên nhận vốn cũng là tổ chức nước ngoài, doanh nghiệp Việt Nam nơi các tổ chức đầu tư vốn sẽ chịu trách nhiệm kê khai và nộp thuế thay.